高级经济师考试《高级经济实务（财税）》模拟试题（二）案例分析题（2）

一、案例分析题

(资料图片)

（二）某汽车制造商为增值税一般纳税人，2021年11月发生如下业务：（1）进口一批电子元件，关税完税价格为100万元，其中20%的电子元件用于当月生产小汽车。（2）购入10辆二手小汽车进行改装，支付100万元（不含税）。计划于下月改装完成后对外销售。（3）将生产的10辆小汽车奖励给企业年度优秀员工。（4）当月销售小汽车500辆，取得销售收入8000万元（不含税）。（其他相关资料：进口电子元件适用的关税税率为5%，小汽车消费税税率为5%；相关票据均已通过主管税务机关比对认证。）

5、计算当月应缴纳的进口环节的关税、增值税税额。正确答案：（共6分）当月应缴纳的进口环节的关税=100×5%=5（万元）。（3分）当月应缴纳的进口环节的增值税=100×(1+5%)×13%=13.65（万元）。（3分）

算式正确答案错误的给2分。

6、计算当月可以抵扣的增值税进项税额。正确答案：（共3分）当月可以抵扣的增值税进项税额=100×13%+13.65=26.65（万元）。

算式正确答案错误的给2分。

7、计算当月应缴纳的消费税税额。正确答案：（共4分）当月应缴纳的消费税税额=8000÷500×10×5%+8000×5%=408（万元）。

算式正确答案错误的给2分。

8、计算当月应缴纳的增值税税额。正确答案：（共4分）当月应缴纳的增值税税额= 8000÷500×10×13%+8000×13%-26.65 =1034.15（万元）。

算式正确答案错误的给2分。

9、简述消费税销售数量的检查方法。正确答案：（共8分）(1)以盘挤销倒挤法。先通过实地盘存计算出产成品的实际存量，再根据车间生产记录或产品检验入库资料，其中采用计件工资制的，可根据产品计件资料，也就是运用各有关产品资料来核定本期产品的生产数量，进而倒挤出产品的销售数量。本期产品销售数量=上期产品结存数量+本期产品完工数量-本期产品结存数量。再将上式计算结果，与“主营业务收入”账户核算的产品销售数量相核对，如果两者有出入，说明销售数量有问题，应做进—步查证。这种方法主要适用于产成品管理制度不够健全的企业。（4分）(2)以耗核产、以产核销测定法。这种方法与上述方法的不同之处是，对本期完工产品数量采用以耗定产的测定方法。其计算公式为：本期应出产品数量=本期实耗材料量÷单位产品材料消耗定额。这是以产品主要零部件的耗用数量来测定本期应出产品数量再倒挤本期产品销售数量的—种方法。它适用于产成品管理制度比较健全的企业，运用时，应抓住主要耗用材料进行核定。(4分)

答出两种方法的名称，即可得4分。关于两种方法的表述基本准确，即可得分。

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