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高级经济师考试《高级经济实务（财税）》模拟试题（三）案例分析题（3）

一、案例分析题

（三）甲企业为我国的一家税收居民企业，2021年收入和支出情况如下：（1）销售收入6000万元。（2）地方政府债券利息收入50万元。（3）销售成本2000万元，税金及附加200万元。（4）销售费用800万元，其中广告费400万元。发生管理费用300万元，其中业务招待费200万元。发生财务费用80万元。（5）营业外支出70万元。其中，通过红十字会向发生新冠肺炎疫情地区捐款50万元，被环保部门罚款5万元。

10、计算甲企业的会计利润总额。正确答案：（共5分）甲企业的会计利润总额= 6000+50-2000-200-800-300-80-70= 2600（万元）。

11、计算甲企业地方政府债券利息收入应调整的应纳税所得额。正确答案：（共5分）甲企业取得的地方政府债券利息收入应调减应纳税所得额50万元。

12、计算甲企业广告费、业务招待费、营业外支出应调整的应纳税所得额。正确答案：（共11分）广告费税前扣除限额=6000×15%=900（万元），广告费支出未超支，无需调整应纳税所得额。（3分）业务招待费实际发生额的60%=200×60%=120（万元），销售收入的5‰=6000×5‰=30（万元），因此业务招待费税前扣除限额为30万元，应调增应纳税所得额=200-30=170（万元）。（5分）莒业外支出应调增的应纳税所得额为5万元。（3分）

提及15%、60%、5‰，给4分。

13、计算甲企业应向我国缴纳的企业所得税税额。 正确答案：（共4分）甲企业应向我国缴纳的企业所得税税额=( 2600-50+170+5)×25%=681.25（万元）。

算式正确答案错误，给2分。

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