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高级经济师考试《高级经济实务(财政税收)》模拟试题(二)案例分析题（3-1）

（三）甲企业为我国的税收居民企业，2021年在境内的收入、支出及部分业务情况如下：（1）主营业务收入5000万元，其他业务收入2000万元，营业外收入1000万元。主营业务成本3200万元，其他业务成本1000万元，营业外支出500万元，税金及附加300万元，管理费用600万元，销售费用1000万元，财务费用200万元，投资收益200万元。（2）管理费用中包含新技术研发费用300万元。（3）投资收益来自转让境内乙企业的股权。甲企业持有乙企业100%股权，取得转让收入600万元，相应的成本为320万元，股权转让行为发生时乙企业账面累计未分配利润为80万元，甲企业以200万元计入投资收益。2021年甲企业在境外的收入与支出情况如下（下列金额均已折算为人民币）：（1）甲企业位于境外A国的分公司取得销售收入1000万元，发生的成本费用为400万元。（2）位于境外B国的100%全资子公司向母公司甲企业分配股息480万元。（其他相关资料：A国的企业所得税税率为10%，B国的企业所得税税率为20%、股息预提税税率为15%，我国未与A国、B国签订国际税收协定。上述股息为毛股息。假定甲企业在境外A国和B国已按照上述税法规定缴纳企业所得税，且选择不分国税收抵免法。）

10、计算管理费用应调整的应纳税所得额。正确答案：（共4分）研发费用加计扣除75%。管理费用应调减的应纳税所得额=300×75%=225（万元）。

提及75%加计扣除，即可得2分。

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