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2021年高级经济师考试《高级经济实务(财政税收)》试卷案例分析题（2-3）

一、案例分析题（共3题，第1题20分，第2、3题每题25分）

（二）甲地板厂是增值税一般纳税人，增值税税率13%，2020年5月发生如下业务：1.进口A型实木地板，关税完税价格为100万元。2.领用A型实木地板的50%用于继续生产B型地板，生产完工后采用直接收款的方式销售，取得不含增值税销售额1 00万元。3.采用赊销的方式销售B型实木地板，取得不含税销售额20万元，合同确定下月15日付款。4.自产的C型实木地板投资于某商店，已知同类实木地板最低不含增值税销售额160万元，平均不含增值税销售额180万元，最高不含税销售额200万元。5.领用D型豪华实木地板用于本企业办公室的装修，成本价90万元，无同类产品销售价。（已知：实木地板消费税税率5%，成本利润率5%，实木地板进口关税税率6%，取得的相关凭证已通过核验）问题：

3.以赊销方式销售B型实木地板，请编制相关会计分录。【参考答案】采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税、消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。借：应收账款 226000贷：主营业务收入200000应交税费——待转销项税额 26000【参考解析】本题考查消费税的计算。【出题角度】考核赊销方式下增值税、消费税的纳税义务发生时间【难易度】难

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