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2021年高级经济师考试《高级经济实务(财政税收)》试卷案例分析题（2-6）

一、案例分析题（共3题，第1题20分，第2、3题每题25分）

（二）甲地板厂是增值税一般纳税人，增值税税率13%，2020年5月发生如下业务：1.进口A型实木地板，关税完税价格为100万元。2.领用A型实木地板的50%用于继续生产B型地板，生产完工后采用直接收款的方式销售，取得不含增值税销售额1 00万元。3.采用赊销的方式销售B型实木地板，取得不含税销售额20万元，合同确定下月15日付款。4.自产的C型实木地板投资于某商店，已知同类实木地板最低不含增值税销售额160万元，平均不含增值税销售额180万元，最高不含税销售额200万元。5.领用D型豪华实木地板用于本企业办公室的装修，成本价90万元，无同类产品销售价。（已知：实木地板消费税税率5%，成本利润率5%，实木地板进口关税税率6%，取得的相关凭证已通过核验）问题：

6.计算当月增值税销项税额。【参考答案】业务（2）：销项税额=100×13%=13（万元）业务（4）：销项税额=180×13%=23.4（万元）销项税额合计=13+23.4=36.4（万元）【参考解析】本题考查增值税的计算。【出题角度】考核增值税的销项税额【难易度】中

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